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Plataformas Digitales: ¿Qué modificaciones deben realizar en dos meses?

Noviembre 04 2020 | C.P. Bulmaro Castillejos



EL Régimen de Plataformas Digitales sufre algunos cambios de cara a la Reforma Fiscal 2021, mismos que implican cambios estructurales a sus sistemas, en los que deben comenzar a trabajar cuanto antes, pues las sanciones previstas para estas empresas, a partir de 2021, pueden ser de consecuencias graves, como lo es la desconexión de la red de telecomunicaciones mexicana.


A continuación se comentan en qué consisten estos cambios y cómo debe prepararse la plataforma en cuestión de sistemas.


Retención del ISR Uno de los cambios más trascendentes es el procedimiento de cálculo de las retenciones de impuestos. Actualmente la retención del Impuesto sobre la Renta (ISR) está configurada con base en una tarifa cuya tasa de impuesto se incrementa a medida que los ingresos se incrementan; A partir del 1 de enero de 2021, se abandona el esquema de tasas variables para pasar uno de tasa única por actividad. Hasta el punto del proceso legislativo en que se encuentra la propuesta de reforma, las tasas de retención de ISR quedan como se indica a continuación:


Estos son cambios positivos no sólo para los contribuyentes sujetos de retención, sino para las plataformas digitales, pues esto facilita en gran medida el cálculo de las retenciones y, sobre todo, la transparencia con que la información puede ser manejada por parte de la plataforma para con sus usuarios.


Retención de IVA Si bien en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) no existen cambios en materia de retención de impuestos, resulta menester considerar el efecto de la posible ampliación del estímulo en la Región Fronteriza Norte (RFN), a través del cual se puede continuar causando la tasa del 8% del IVA en lugar de la del 16%, lo que implica que las plataformas deben continuar previendo mecanismos para contemplar tasas diferenciadas en los precios de productos y servicios que los usuarios alimentan en sus sistemas, de forma que las retenciones de este impuesto se hagan conforme corresponda.


Constancia de retención en XML Otro de los cambios importantes es el relativo a las constancias de retenciones que actualmente estas plataformas pueden emitir mediante archivo en formato PDF (Portable Document Format por sus siglas en inglés), pero que a partir del 1 de enero de 2021 deberán hacerlo mediante la expedición de la Constancia de Retenciones e Información de Pagos (CRIP), que consiste en un archivo formato XML, de acuerdo con la estructura y estándares contenidos en el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.

Al día de hoy no se contempla en la propuesta de reforma fiscal un régimen o período de transición que postergue la entrada en vigor de estos nuevos mecanismos. La fecha oficial de entrada prevista es el 1 de enero de 2021, por lo que los cambios deben estarse evaluando desde ahora.

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