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Problemas en el cálculo del Coeficiente de Utilidad en declaración anual de SC

Marzo13 2021 | C.P. Bulmaro Castillejos





















La plataforma electrónica para la declaración anual de personas morales se ha caracterizado por una serie de fallas que impiden a los contribuyentes completar correctamente los datos de su declaración del ejercicio 2020 y, por ende, su envío.


Uno de los problemas que desde el mes de enero está siendo reportado es una falla al momento de calcular el coeficiente de utilidad (CU) en los casos de las sociedades civiles que tienen pérdida en el ejercicio.


Como lo establece el Artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), las sociedades y asociaciones civiles, y cooperativas de producción, al calcular el CU considerarán lo siguiente:


Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal, según corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente.


De lo anterior se desprende que, cuando se genere una pérdida fiscal, esta se reducirá con los anticipos y rendimientos distribuidos a sus miembros.


Como ejemplo se tiene una sociedad con los siguientes números:

Ingresos nominales 700,000

Anticipos a socios 220,000

Pérdida del ejercicio -20,000


La determinación del coeficiente se hace de la siguiente manera:

Pérdida del ejercicio -20,000

+ Anticipos a socios 220,000

= Utilidad 200,000

/ Ingresos nominales 700,000

= Coeficiente de utilidad 0.2857


Sin embargo, la plataforma de la declaración, en estos casos particulares en que se genera pérdida, no considera el efecto la pérdida y determina un coeficiente mayor, como se muestra a continuación:

Pérdida del ejercicio 0

+ Anticipos a socios 220,000

= Utilidad 220,000

/ Ingresos nominales 700,000

= Coeficiente de utilidad 0.3142


La diferencia de coeficientes se aprecia en el siguiente comparativo:

Coeficiente de utilidad conforme Artículo 14 LISR 0.2857

Coeficiente de utilidad según cálculo de plataforma 0.3142

Diferencia 0.0285


Entre mayor sea la pérdida, el efecto en la diferencia entre coeficientes será mayor.

Se espera que próximamente la autoridad corrija este error, pues se debe recordar que el CU reflejado en esta declaración anual es el que se alimentará de manera automática en el formato pre llenado de pagos provisionales próximo a ponerse en marcha.


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